日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、改造文章的祖师是谁 改造文章的祖师爷是谁最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于4改造文章的祖师是谁 改造文章的祖师爷是谁: 24px;'>改造文章的祖师是谁 改造文章的祖师爷是谁0％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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